Si eres autónomo y presentas tu declaración de la renta este año, hay una novedad que probablemente te está afectando sin que nadie te la haya explicado con claridad: la regularización de cuotas del RETA.
No es complicado. Pero si no lo entiendes, puedes cometer errores en la declaración o dejarte gastos que son perfectamente deducibles.
Por qué existe la regularización
Desde enero de 2023, las cuotas que pagas al RETA ya no son fijas. Están vinculadas a tus ingresos reales, según el sistema establecido por el Real Decreto-ley 13/2022, de 26 de julio.
Como al principio del año no sabes exactamente cuánto vas a ganar, cotizas durante el año sobre una previsión. Cuando presentas tu declaración de la renta, la Tesorería General de la Seguridad Social cruza tus ingresos reales con las cuotas que pagaste. Si ganaste más de lo que previste, te reclama la diferencia. Si ganaste menos, te la devuelven.
Eso es la regularización. Un ajuste posterior basado en lo que realmente ocurrió.
Cuándo te llega y qué dice
La regularización de las cuotas de 2023 se está notificando a lo largo de 2025. La recibirás por medios electrónicos desde la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS), a través de la Sede Electrónica o de tu dirección electrónica habilitada.
El documento indica si tienes que pagar una diferencia o si te van a devolver dinero. Y aquí viene la parte fiscal que muchos no saben gestionar.
¿Hay que modificar la declaración de IRPF del año regularizado?
No. Y esto es importante.
La DGT lo dejó claro en la consulta vinculante V0874-25, de 22 de mayo de 2025, ratificando el criterio ya establecido en la consulta V2518-22. La regularización que se produce en 2025 de cuotas correspondientes a 2023 no te obliga a rectificar la declaración de renta de 2023.
📌 Nota normativa: Consulta vinculante V0874-25, DGT, 22 de mayo de 2025: «Si la regularización de las cuotas del ejercicio 2023 se realiza en el ejercicio 2025, será a este último ejercicio al que habrá que imputar el mayor gasto o la devolución que dicha regularización implique.» Criterio reiterado también en V0876-25, de la misma fecha.
Cómo afecta a tu declaración de este año
El importe que pagas como consecuencia de la regularización es un mayor gasto deducible por cotizaciones a la Seguridad Social en el ejercicio en que lo pagas. Si en 2025 te llega una regularización y tienes que abonar una diferencia, eso lo deduces en tu declaración de la renta 2025 (la que presentas en 2026).
Para el ejercicio 2025, Hacienda ha habilitado casillas específicas en el modelo 100 precisamente para reflejar este concepto: la casilla 0196 para el importe adicional a pagar, y la correspondiente para las devoluciones.
Si te devuelven dinero
Si la regularización resulta a tu favor (has cotizado de más), la devolución no es un ingreso: es una minoración del gasto que puedes deducir ese año.
Si la devolución supera las cuotas que pagaste en ese mismo ejercicio, el exceso sí tributa como mayor rendimiento de la actividad. Pero eso es un caso excepcional.
Lo que tienes que hacer ahora
Si has recibido o vas a recibir una notificación de regularización, anota el importe, guarda el justificante de pago o de devolución, y comunícaselo a tu asesor antes de presentar la declaración para incluirlo correctamente.
Si llevas tú mismo la declaración, busca la casilla correspondiente en el apartado de rendimientos de actividades económicas del modelo 100.
Si tienes dudas sobre cómo encaja esto en tu declaración concreta, escríbeme.